LÀM TIẾP THỊ LIÊN KẾT (AFFILIATE) CÓ CẦN PHẢI ĐÓNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHÔNG?

Từ khoá: Thuế thu nhập cá nhân, thuế làm tiếp thị liên kết, thuế affiliate

Có. Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) là khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tùy thuộc vào hình thức hoạt động, người làm Affiliate có thể bị đánh thuế theo:

+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền hoa hồng;

+ Hoặc thu nhập từ hoạt động kinh doanh nếu đã đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

* Trường hợp cá nhân không đăng ký hộ kinh doanh:

Ví dụ: Làm Affiliate trên TikTok, Shopee, đăng link giới thiệu sản phẩm trên Facebook, YouTube,…. Và không đăng ký hộ kinh doanh.

Theo điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Nghị định 12/2025/NĐ-CP) quy định về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định:

“c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;”

Vậy khi đó, khoản hoa hồng nhận được được xem là: Thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền hoa hồng môi giới.

Thêm vào đó căn cứ vào điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác:

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c,d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

Như vậy, trường hợp cá nhân làm tiếp thị liên kết không ký hợp đồng lao động, khi được chi trả tiền hoa hồng từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN theo quy định trước khi chi trả.

Lưu ý quan trọng: Nhiều người hiểu nhầm rằng bị khấu trừ 10% là đã phải nộp thuế cuối cùng.

-> Không hẳn. Cuối năm bạn có quyền:

+ Quyết toán thuế;

+ Hoàn thuế nếu tổng thu nhập thực tế chưa đến mức phải nộp.

* Trường hợp cá nhân không đăng ký hộ kinh doanh:

Ví dụ: Bạn mở website review sản phẩm chuyên nghiệp, có doanh thu lớn từ Affiliate và có đăng ký hộ kinh doanh. Lúc này, khoản hoa hồng Affiliate không còn được xem là tiền công, tiền thù lao thông thường nữa mà nó được xem là doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

Trước đây, khoản 2 và khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo đó, người làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN khi doanh thu từ hoạt động kinh doanh vượt ngưỡng 100 triệu đồng/năm.

Tuy nhiên, từ ngày 05/03/2026, Thông tư 40/2021/TT-BTC đã hết hiệu lực và được thay thế bởi Thông tư 18/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đồng thời, Nghị định 68/2026/NĐ-CP đã điều chỉnh ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lên mức 500 triệu đồng/năm. Tuy nhiên, ngày 29/4/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Nghị định kèm theo), thì ngưỡng doanh thu miễn thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chính thức nâng từ 500 triệu đồng/năm lên 1 tỷ đồng/năm và áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Bên cạnh đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 đã thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 và có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 (riêng một số quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có hiệu lực từ ngày 01/01/2026). Hiện nay, do Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn mới thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC nên người nộp thuế vẫn tạm thời tham khảo các quy định tại Thông tư này để thực hiện nghĩa vụ thuế.

Như vậy, khoản thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết vẫn được xác định là khoản thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật. Trường hợp cá nhân thực hiện hoạt động Affiliate dưới hình thức hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh thì khoản thu nhập này được xem là thu nhập từ hoạt động kinh doanh và phát sinh nghĩa vụ thuế khi doanh thu năm vượt ngưỡng 01 tỷ đồng theo quy định hiện hành.

CÔNG TY LUẬT TNHH MAJOR CONSULTANTS 

Hotline: 0911.688.554

Email: congtyluatmajor@gmail.com

Địa chỉ: Phòng 2703A, Tòa Rox Tower, 136 Hồ Tùng Mậu, Phường Phú Diễn, Thành phố Hà Nội

Website: https://majorconsultants.vn