CÁCH ĐÓNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHI LÀM TIẾP THỊ LIÊN KẾT (AFFILIATE)?

Từ khóa: Thuế affiliate, thuế thu nhập cá nhân 2026, thuế tiếp thị liên kết, cách đóng thuế.

* Trường hợp người làm tiếp thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Khi cá nhân làm affiliate nhưng không đăng ký thành lập hộ kinh doanh, thu nhập từ hoa hồng sẽ được xử lý như thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nghĩa là:

- Cách tính thuế: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo Điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (sửa đổi tại khoản 4 Điều 6 Nghị định 12/2015/NĐ-CP). Mức thuế phụ thuộc vào tổng thu nhập chịu thuế hàng tháng/năm.

- Biểu thuế cụ thể:

- Quyền lợi về giảm trừ gia cảnh: 

Căn cứ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, người nộp thuế được giảm trừ:

+ 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm) cho người nộp thuế.

+ 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.

* Trường hợp người làm tiếp thị liên kết đăng ký cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh

Từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có hiệu lực thi hành và áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 05 bậc thay cho biểu thuế lũy tiến 07 bậc trước đây theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể như sau:

Theo Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

“Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.”

Do đó, mức giảm trừ gia cảnh năm 2026 đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng và người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN (hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN). Tuy nhiên, ngày 29/4/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Nghị định kèm theo), thì ngưỡng doanh thu miễn thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chính thức nâng từ 500 triệu đồng/năm lên 1 tỷ đồng/năm và áp dụng từ ngày 01/01/2026.

* Phương pháp tính thuế:

- Trường hợp HKD, CNKD có doanh thu trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) thu nhập tính thuế thì thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng.

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế, nếu hết năm xác định doanh thu thực tế năm trên 03 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) thu nhập tính thuế.

* Tỷ lệ % để tính thuế GTGT: Căn cứ vào ngành nghề kinh doanh tỷ lệ % tính thuế GTGT được xác định như sau:

* Thuế suất thuế TNCN: HKD, CNKD có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng lựa chọn nộp thuế TNCN trên doanh thu thì căn cứ ngành thuế suất thuế TNCN được xác định như sau: nghề kinh doanh, thuế:

CÔNG TY LUẬT TNHH MAJOR CONSULTANTS 

Hotline: 0911.688.554

Email: congtyluatmajor@gmail.com

Địa chỉ: Phòng 2703A, Tòa Rox Tower, 136 Hồ Tùng Mậu, Phường Phú Diễn, Thành phố Hà Nội

Website: https://majorconsultants.vn