NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2025 SO VỚI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN NĂM 2007 (SỬA ĐỔI, BỔ SUNG NĂM 2012)

Sau gần 20 năm thi hành, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) đã góp phần xây dựng cơ sở pháp lý cho việc điều tiết thu nhập của cá nhân và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Tuy nhiên, trước sự thay đổi của điều kiện kinh tế - xã hội, sự phát triển của nền kinh tế số và sự xuất hiện của nhiều loại hình thu nhập mới, một số quy định của Luật cũ đã bộc lộ những hạn chế, chưa theo kịp thực tiễn. Vì vậy, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 được ban hành nhằm hoàn thiện chính sách thuế theo hướng hiện đại, bảo đảm công bằng hơn trong điều tiết thu nhập và phù hợp với xu hướng phát triển của nền kinh tế. So với Luật năm 2007, Luật năm 2025 có nhiều sửa đổi đáng chú ý, tập trung vào phạm vi thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế, biểu thuế, các khoản giảm trừ và chính sách miễn, giảm thuế.

1. Mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế

            Một trong những thay đổi nổi bật của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là mở rộng phạm vi điều chỉnh để bao quát các nguồn thu nhập phát sinh trong bối cảnh kinh tế số. Nếu như Luật năm 2007 chủ yếu điều chỉnh các nhóm thu nhập truyền thống như thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế và quà tặng thì Luật năm 2025 vẫn kế thừa các nhóm thu nhập này nhưng đồng thời mở rộng nội hàm của từng loại thu nhập.

            Đáng chú ý, thu nhập từ kinh doanh không còn giới hạn ở hoạt động kinh doanh truyền thống mà đã bổ sung các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, thương mại điện tử và các hình thức kinh doanh mới. Bên cạnh đó, Luật cũng bổ sung một số loại thu nhập mới như thu nhập từ chuyển nhượng tên miền ".vn", kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon, biển số xe trúng đấu giá và một số tài sản mới phát sinh trong thực tiễn. Việc mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế cho thấy chính sách thuế đã có sự điều chỉnh để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế và hạn chế khoảng trống pháp lý đối với các nguồn thu nhập mới.

2. Đổi mới phương pháp tính thuế đối với hoạt động kinh doanh

             Song song với việc mở rộng đối tượng chịu thuế, Luật năm 2025 cũng thay đổi cách tiếp cận trong việc tính thuế đối với cá nhân kinh doanh.

            Theo Luật năm 2007, thu nhập từ kinh doanh chủ yếu được xác định trên cơ sở doanh thu và chi phí hợp lý; trong trường hợp không xác định được chi phí thì cơ quan thuế áp dụng phương pháp ấn định hoặc tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Cách tính này tương đối đơn giản nhưng chưa phản ánh đầy đủ khả năng nộp thuế của từng cá nhân.

             Khắc phục hạn chế đó, Luật năm 2025 quy định cá nhân có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đồng thời, đối với một số trường hợp, cá nhân kinh doanh được áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập thực tế (doanh thu trừ chi phí) thay vì chỉ tính theo tỷ lệ trên doanh thu như trước đây. Quy định mới góp phần bảo đảm nguyên tắc công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm gánh nặng đối với hộ kinh doanh nhỏ và phản ánh sát hơn khả năng tạo ra thu nhập của người nộp thuế.

3. Điều chỉnh biểu thuế đối với với thu nhập từ tiền lương, tiền công

           Đối với người làm công ăn lương, điểm thay đổi quan trọng nhất của Luật năm 2025 là việc điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần.

            Theo Luật năm 2007, thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng biểu thuế gồm 07 bậc, với thuế suất từ 5% đến 35%. Tuy nhiên, khoảng cách giữa các bậc thuế tương đối hẹp, dẫn đến việc người lao động chỉ tăng nhẹ thu nhập cũng có thể phải chuyển sang bậc thuế cao hơn.

            Luật năm 2025 đã rút gọn còn 05 bậc thuế, đồng thời mở rộng khoảng thu nhập ở từng bậc nhưng vẫn giữ mức thuế suất cao nhất là 35%. Việc đơn giản hóa biểu thuế không chỉ giúp người nộp thuế dễ xác định nghĩa vụ thuế mà còn góp phần giảm áp lực thuế đối với nhóm người có thu nhập trung bình, phù hợp hơn với sự thay đổi của mức sống và thu nhập trong giai đoạn hiện nay.

4. Mở rộng các khoản giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế

             Bên cạnh việc điều chỉnh biểu thuế, Luật năm 2025 cũng sửa đổi đáng kể các quy định về giảm trừ nhằm bảo đảm thu nhập tính thuế phản ánh đúng khả năng đóng góp của người nộp thuế.

             Theo Luật năm 2007, mức giảm trừ gia cảnh là 4 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 1,6 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc (sau đó được điều chỉnh theo các văn bản sửa đổi). Luật năm 2025 quy định mức giảm trừ là 15,5 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

            Ngoài việc tăng mức giảm trừ gia cảnh, Luật năm 2025 còn mở rộng phạm vi các khoản được giảm trừ trước khi tính thuế, qua đó góp phần giảm nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt ngày càng tăng. Việc điều chỉnh này thể hiện sự thay đổi trong tư duy lập pháp, hướng tới việc đánh thuế dựa trên thu nhập thực tế còn lại sau khi đã bảo đảm các nhu cầu thiết yếu của cá nhân và gia đình.

5. Mở rộng chính sách miễn thuế, giảm thuế

            Cùng với việc sửa đổi cách xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế, Luật năm 2025 cũng tiếp tục hoàn thiện chính sách miễn thuế, giảm thuế.

            Về cơ bản, Luật vẫn kế thừa các trường hợp miễn thuế đã được quy định trong Luật năm 2007 như thu nhập từ một số giao dịch chuyển nhượng giữa những người có quan hệ thân thích; thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi trái phiếu Chính phủ; kiều hối; học bổng; lương hưu; tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm cao hơn mức làm việc bình thường và các khoản bồi thường theo quy định của pháp luật.

            Bên cạnh đó, Luật năm 2025 bổ sung một số chính sách ưu đãi mới nhằm phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, như miễn thuế trong thời hạn nhất định đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao, nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao; đồng thời có chính sách ưu đãi đối với một số khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư trên thị trường vốn. Những quy định này cho thấy chính sách thuế không chỉ thực hiện chức năng điều tiết thu nhập mà còn được sử dụng như một công cụ khuyến khích đầu tư, đổi mới sáng tạo và thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao.

Kết luận

          Có thể thấy, Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 không chỉ kế thừa những quy định còn phù hợp của Luật năm 2007 mà còn có nhiều sửa đổi mang tính toàn diện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý trong bối cảnh mới. Những thay đổi nổi bật bao gồm mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế, đổi mới phương pháp tính thuế đối với hoạt động kinh doanh, điều chỉnh biểu thuế lũy tiến đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, nâng mức giảm trừ và mở rộng các chính sách miễn, giảm thuế. Nhìn chung, các sửa đổi này hướng tới mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế thu nhập cá nhân công bằng hơn, phù hợp hơn với sự phát triển của nền kinh tế số và bảo đảm hài hòa giữa yêu cầu quản lý nhà nước với quyền, lợi ích của người nộp thuế.
 

CÔNG TY LUẬT TNHH MAJOR CONSULTANTS 

Hotline: 0911.688.554

Email: congtyluatmajor@gmail.com

Địa chỉ: Phòng 2703A, Tòa Rox Tower, 136 Hồ Tùng Mậu, Phường Phú Diễn, Thành phố Hà Nội

Website: https://majorconsultants.vn